第10章流動負債

流動負債常考:①應付票據貼現②或有負債③保証/贈品④紅利(員工分紅)

 

 

※或有事項

或有事項

可能性

金額能合理估計

金額不能合理估計

或有利得

很有可能

應附註揭露

應附註揭露

有可能

得附註揭露

得附註揭露

極少可能

不必附註揭露

不必附註揭露

※或有負債

很有可能

應預計入帳

應附註揭露

有可能

應附註揭露

應附註揭露

極少可能

得附註揭露

得附註揭露

【考過N遍】補充:訴訟勝訴的可能性極低.可能賠100~150萬(下限入帳)→敗訴極高(損失)訴訟損失100萬→應入帳【應付賠償款100萬+附註→尚有額外50萬支出的損失】

補充:負債:①流動負債②長期負債

流動負債①時間限制較長⑴12個月內⑵營業週期內→屬流動負債②原屬流動負債.唯有在【資產負債表前】已完成延展或再融資.可屬長期負債外.否則B/S日後皆不屬之③負債原則應以折現值入帳.但⑴因交易目的(營業上)⑵在一年內→兩個同時符合→到期值.直接入帳.不折現.例賖購100(2/10.n/30)借:進貨  100  貸:應付帳款  100④流動負債除時間限制外.尚有償還工具限制→必須以流動資產或流動負債還.例:應付股票股利【權益科目.列股本項下】⑤積欠股利【累積特別股】→未宣告∴未形成負債.故只揭露.不入帳→不是負債

97.12.31台北公司正與環保局進行訴訟.該公司法律顧問認為極有可能敗訴.若敗訴依合理估計將被處以400萬罰鍰.法律顧問同時指出罰鍰金額亦可能高達600萬.試問台北公司97年對該問題應如何處理→400萬入帳+揭露200萬損失⑥具有負債性質的特別股→可賣回特別股【投資那一方可決定賣回.公司有義務隨時用現金買回】.負債性質:⑴義務必要履行⑵未來支付現金清償.可賣回(屬流動負債)特別股(股利:GAAP列為利息.但稅法不承認)

補充:應付票據:①營業而來(進貨)→⑴一年內:到期值⑵一年以上:折現(包含利息)→ⅰ附息(利息外加)→A票面利率【公司願意給的】≒市場利率【持票人(投資人)想要的報酬】→到期值B※不附息(無息.利息內含)②非營業而來→折現值表達

流動負債→①確定負債→估計負債②或有負債→⑴產品保証⑵贈品兌換⑶訴訟賠償

估計負債:①確定負債②已發生③金額須估計

或有負責:①事實已發生(很有可能)②結果不確定(可合理估計)③未來才可知

估計負債的特徵為:金額尚未確定,但實際已發生

或有負債?訴訟敗訴的可能賠償款

屬於負債類科目?預收收入→存出保證金(一年以下→流動資產.一年以上→其他資產)開辦費(費用)預付保險費(流動資產)

公司進貨時開立三個月到期的短期票據,該票據應如何入帳?按票面金額入帳

大力公司5 月1 日向銀行借款,期間一年,並開立面值$22,000 之不附息票據乙紙給銀行,當日借得現金$20,000,借款日應借記:應付票據折價$2,000

ANS:①本金:當下借款可獲得現金②到期值:本金+利息③面值:票據上記載的金額

     ②和③相等→不附息票據.①和③相等→附息票據(票面利率≒市場利率)

     到期值:本金+利息→面值:票據上記載的金額

           20000+2000→22000【應付票據折價2000→應付票據的減項】

 

延伸問題:9/1銀行轉貼現給B銀行.貼現率10%.求實質貼現率【利率一定在10~11%之間】

        貼現息:到期值*貼現率*貼現期間→22000*10%*8/12=1467

       i=(貼現息/貼現金額)/貼現期間【換算一年】→(1467/22000-1467)*12/8=10.72%

長榮公司有一鼓勵部門主管之獎金辦法,部門主管可就公司賺得純益超過200,000 之部分,獲得20﹪獎金,若未扣除獎金之稅前純益為410,000,所得稅率40﹪,試按下列基礎計算部門主管之獎金及所得稅

1. 未扣除獎金之稅前純益2. 扣除獎金後之稅前純益

3. 未扣除獎金之稅後純益4. 扣除獎金後之稅後純益

1  B=(410000-200000)*20%           B=42000

   T=(410000-B)*40%                 T=147200

2  B=(410000-B-200000)*20%         B=35000

   T=(410000-B)*40%                 T=150000

3※B=(410000-T-200000)*20%         B=10000→常考

   T=(410000-B)*40%                 T=160000

4※.B=(410000-B-T-200000)*20%       B=8214→最常考

    T=(410000-B)*40%                T=160714

員工分紅費用化從97年開始→所得稅計算方式:不變.只有紅利計算方式會改變(稅前.稅後)

估計服務保証負債之會計處理

①※保証費用計提法【台灣採用】

②保証收益計提法(建議採用)

平日

借:現金

   貸:銷貨收入

平日→收入認列

借:現金

   貸:銷貨收入

     未實現產品服務保証收入

【與估計保証費用金額相同:負債.若是2年第1年→流動負債.第2年→長期負債】

期末估計服務保証費用      

【期末費用同期認列→1年流動負債】

借:產品服務保証費用

   貸:估計服務保証負債

實際維修→配合原則【金額都相等】

借:產品服務保証費用

   貸:現金

借:未實現產品服務保証收入

   貸:產品服務保証收入

 

實際維修

借:估計服務保証負債

   貸:現金

保証費用→①保証費用計提法:配合原則觀點②保証收益計提法:收入認列原則觀點

EX        銷貨    實際保証支出      估計保証費用每筆銷貨的1%.2%.3%

   97年  100000      1000          求①98年底之產品保証負債:12000

   98年  150000      2000            ②98年底列為流動責債部份:7500

   保固期3年   97年保固期97.98.99年→流動負債 98年保固期98.99.(100年→長期負債)

①【100000*(1%+2%+3%)】+【150000*(1%+2%+3%)】=15000-(1000+2000)=12000

②12000-(150000*3%)=7500

 

 

 

 

 

 

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