向日葵．追夢天堂

一.銷項

(一)應稅

(二)免稅

(三)零稅率

(四)特種發票

  1.售予營業人

2.售予非營業人

超市買給消費者

外銷

金融業.特種飲食

98/1/5售予A公司10,000

98/1/6售予個人10,000

超市賣飼料.牛奶.蔬菜10,000

98/1/11外銷USD10,000     【1：34.325】

98/1/12經營夜總會100,000

借：現金   10,500

  貸：銷貨     10,000

      銷項稅額    500

借：現金    10,000

  貸：銷貨      9,524      銷項稅額    476

10,000÷(1+5%)＝9,524

借：現金    10,000

  貸：銷貨     10,000

借：外幤存款-現金 343,250

    貸：銷貨          343,250

借：現金    100,000

  貸：餐飲收入  100,000

三聯式發票【外加】

1.存根─賣方存

2.扣抵─買方【報稅】

3.收執─買方

二聯式發票【內含稅】

售予：1.政府機關

2.團體

3.個人

開立二聯式發票勾免稅欄

免稅→本銷售階段出售時免征營業稅【無稅之問題】但進項不得扣抵【可拋棄免稅】

開二聯式發票【亦可不開發票】

零稅率：稅率為0.但進項稅額可抵扣.尚可申請退稅.

例外：保稅工廠.保稅倉庫須開立三聯式發票(營業人→境內）

特種發票→納稅為本身

【每月彙總一次】

EX:1/31二聯式(全月)86,500

借：現金   86,500

  貸：銷貨     86,500

86500÷(1+5%)＝82,380

823810*5%＝4,119

借：銷貨   4,119

  貸：銷項稅額  4,119

二進項

(一)進貨（進料）

(二)固定資產

  1.向大店戶進貨

2.向小店戶進料【物料】

3.向個人進貨【農產品】

1.可抵扣─取三聯式發票

2.不可抵扣─乘人小客車

98/1/12向A公司進貨100,000

98/1/13向B公司進物料100,000

98/1/17入機器1,000,000

98/1/20購入BMW 725i  5,000,000

借：進貨   100,000

    進項稅額 5,000

  貸：現金      105,000

借：進貨   100,000

  貸：現金    100,000

借：機器   1,000,000

    進項稅額 50,000

  貸：現金     1,050,000

借：運輸設備 5,250,000

  貸：現金      5,250,000

取得三聯式發票【外加稅】

取得收據

向國稅局申報【一時貿易所得】（行商稅）→歸納綜所稅

農產品.副產品→100萬申報6萬（6%）

取得三聯式發票【可抵扣.可申請退稅】

乘人小客車─不可抵扣

將稅內含入成本中

5,000,000*(1+5%)

＝5,250,000

(3)費用

五視為銷售【銷項】

1.向大店戶【三聯式】

2.向小店戶【收據】

乙公司

甲公司

(1)可抵扣

(2)不可抵扣

(一)代購→契約

98.1/21購入文具100,000

98.1/22宴客5,000      (併入成本)

98.1/23向A行(免用)買文具2,000

98.1/26甲委託乙買機器1,000,000.佣金3%

1.乙代購取得三聯式發票

借：機器(代購)1,000,000

   進項稅額      50,000

   貸：現金    1,050,000

2.乙轉予甲(三聯式發票)

借：現金   1,050,000

 貸:機器(代銷)1,000,000

     銷項稅額    50,000

3.乙收到佣金30,000

借：現金   31,500

    貸：佣金收入  30,000

        銷項稅額  1,500

1.

不作分錄

2.取得三聯式發票

借：機器    1,000,000

    進項稅額   50,000

    貸：現金   1,050,000

3. 取得三聯式發票

借：佣金支出  30,000

    進項稅額   1,500

    貸：現金      31,500

借：文具用品 100,000

    進項稅額   5,000

    貸：現金     105,000

借：交際費  5,250

   貸現金        5,250

    (5,000+250)

借：文具用品  2,000

    貸：現金     2,000

(4)取自收據.載有營業稅.可抵扣

三.銷貨退回及折讓(已申報)

98.1/20前銷貨退回10000

四.進貨退出及折讓

98.1/20前進貨退出8000

1.電力公司

2.自來水公司

3.中華電信

4.中華郵政

5.飛機票

6.車票

7.船票

8.天然瓦斯

借：銷貨退回 100,000

    銷項稅額     500

    貸：現金     10,500

借：現金   8,400

  貸：進貨退出  8000

        進項稅額   400

六.每期末結帳(每雙月之30.31日)

(一) 進項稅額＜銷項稅額→正常

(二)銷項稅額＜進項稅額→無外銷.無固定資產

     200,000 ＜ 250,000

1.2月 180,000 ＜ 200,000

2/28借：銷項稅額  200,000

        貸：進項稅額      180,000

            應付稅額       20,000

3/15前申報繳納

    借：應付稅額   20,000

        貸：現金       20,000

(二)之一

1.正常3次上.列為不正常→抽查→ 短開【價格偏低】

2.正常指(1)有外銷

        (2)有買固定資產

        (3)當期大批進貨

2/28

借：銷項稅額  200,000

    留抵稅額   50,000

    貸：進項稅額      250,000

(二)以自有的產品.供營業使用

1.開立三聯式給自己按市價計算稅

借：自由捐贈   500,000【成本】

    文具用品    50,000【成本】

    進項稅額    33,000【售價5%】

    貸：存貨            550,000【成本】

        銷項稅額         33,000【售價5%】

(三)之一買固定資產800,000

(三)之一買固定資產100,000

可退稅: 800,000×5%＝40,000

借：應收退稅款  40,000

    留抵稅額    10,000

    銷項稅額    200,000

    貸：進項稅額    250,000

全額退: 100,000×5%＝5,000

借：應收退稅款   50,000

    銷項稅額    200,000

    貸：進項稅額    250,000

(四)之一有外銷400,000.固定資產300,000

(四)之二有外銷1,000,000.固定資產600,000

可退稅: 700,000×5%＝35,000

借：應收退稅款  35,000

    留抵稅額    15,000

    銷項稅額    200,000

    貸：進項稅額    250,000

可退稅: 1,600,000×5%＝80,000

借：應收退稅款  50,000

    銷項稅額    200,000

    貸：進項稅額    250,000

(二)之2捐購他公司員工（客戶公司）

借：自由捐贈   530,000

    員工福利費  53,000

    貸：存貨            550,000【成本】

        銷項稅額         33,000【售價5%】

※進項稅額不可抵扣

(三)進項＞銷項   250,000 ＞ 200,000 

有外銷600,000→可申退稅

有外銷2,000,000→可申退稅

600,000×5%＝30,000

借：應收退稅款   30,000

    留抵稅額     20,000

    銷項稅額    200,000

    貸：進項稅額   250,000

2,000,0005%＝100,000

借：應收退稅款   50,000【全退】

    銷項稅額    200,000

    貸：進項稅額     250,000