向日葵．追夢天堂

第六章應收款項(壞帳的估計→計算題)

◎    應收帳款取得→主要營業活動.非主要營業活動→其他應收款

補充:應收帳款之取得:應收帳款收款期間超過1年.則應折現表達(利息概念)

例:銷貨言明2年後收款.200000.利率10%請入帳→銷貨收入?

   200000/(1+0.1)²→200000÷1.1＝＝165289(計算機使用方法)

   借:應收帳款     200000

      貸:應收帳款折價     34711

         銷貨收入       165289

◎    決定入帳時間→出售.移轉.勞務提供.符合收入認列時.金額→發票(收據)所載金額

◎    應收款款持有:①運費會使應收帳款減少情形為何?起運點運費先付. 起運點運費後付. 目的地運費先付.目的地運費後付

◎    應收帳款期末評價:①壞帳→列為營業費用中管理費用.會使淨變現價值(AR-備抵)減少②估計方法:⑴銷貨百分比法:賖銷淨額*壞帳率→壞帳費用(配合原則)⑵應收帳款餘額百分比法及帳齡分析法:應收帳款餘額*壞帳率→應有備抵壞帳(保守原則)→備抵壞帳可以包含應收票據

補充:AR─備抵壞帳＝應收帳款淨額(又稱應收帳款淨變現價值→可收回部份)

    保守原則→不高估.                                       備抵壞帳

①估計分錄:                                          借餘        貸餘

借:壞帳費用(配合原則)                               沖銷        提列壞帳

   貸:備抵壞帳(保守原則) →注意題目:借餘或貸餘                   沖銷又收回

                                                                 應有備抵壞帳

  備抵壞帳如何估算?①損益表view→賖銷淨額(每年新增金額)*壞帳率＝壞帳費用②資產負債表view→應收帳款餘額*壞帳率＝應有備抵壞帳→推算壞帳費用.帳齡分析法同

◎    應收票據貼現:1.到期值(原本可領)＝面值+面值*利率*期間2.貼現息(應扣利息)＝到期值*貼現率*貼現期間3.貼現金額(可得現金)＝到期值-貼現息4.實質貼現率＝貼現息÷貼現金額【還原整年→例3個月換算1年→×4】5.入帳:①總額法(淨額法)②貼現損益法【常考】

台北公司自成立以來均採用應收帳款百分比法提列呆帳，呆帳率亦均相同，本年度有關銷貨及應收帳款資料如下：

1. 年初應收帳款餘額$150,000。2. 賒銷$765,000，付款條件皆為2/10；N/40。3. 銷貨退回$15,000。4. 帳款收現$661,500(未包含已沖銷呆帳收回$1,200)，其中80%在折扣期內收款。5. 沖銷呆帳$9,000。6. 年底提列呆帳$11,235。

試問：1. 本年初備抵呆帳餘額若干？2. 該公司呆帳率為若干？3. 若該公司自本年度起，改採賒銷淨額百分比法，呆帳率為1%，則本年底應提列呆帳若干？

661500→①80%→98%有折扣②20%(沒有折扣)設收回AR為X

(661500*0.98)/0.98+66150*0.2＝672300

(1)壞帳率:B/150000＝B+11235-9000+1200/218700   B＝7500

(2)7500÷15000＝5%

(3)賖銷淨額×0.01＝提列壞帳

765000-15000-(6272300-661500)＝739200

AR之NRV(淨變現價值)→AR總額-備抵  218700-7092

大成公司於8 月15 日持7 月15 日收取之年息12﹪，90 天期票據＄200,000，向銀行貼現得款＄200,850，其貼現率為：15%

1.到期值:200000+200000*0.12*3/12＝206000.2貼現息＝206000*i*2/12→5150  i＝15%

3.貼現金額206000-(2)＝200850  (2)5150.4.實質利率:5150/200850*6＝15.38%

入帳:總額法→實質上愛用淨額法             總額法                  淨額法

現金                                     200850                   200850

利息費用(貼現息)                           5150

    貼現應收票據【列入應收票據減項              200000                   200000

    利息收入       ↓充分揭露原則】               6000      【6000-5150】   850

※    損益法

貼現損益→貼現期間應有利息VS支出利息(實際支付)之差額

            應有利息4000 VS  貼現息5150  →損失1150

現金       200850         獲得

貼現損益     1150         獲得

    貼現應收票據     200000        失去

    利息收入           2000        失去

1. 承德公司2003 年營業收入300,000 元，期初與期末的應收帳款分別為32,000 元及35,500 元。該公司於2003 年沖銷壞帳1,500 元。承德公司現銷及應收帳款收現之合計金額若干？

2. 台北公司88 年底應收帳款餘額為$2,000,000，根據過去經驗其中3%無法收回，故提列備抵壞帳$60,000。89 年中，台北公司賒銷$5,000,000，帳款收現$4,700,000，另有$70,000 帳款無法收到而沖銷，89 年底台北公司估計應收帳款中約有3%無法收回，則該公司89 年度認列之壞帳費用為何？

3. 大中公司92 年度按應計基礎認列現銷總額$280,000(發生銷貨退回及折讓$14,000)及賒銷總額$420,000(發生銷貨折扣$21,000)，92 年應收帳款期初與期末餘額分別為$140,000 與$105,000.該公司採直接沖銷法認列壞帳，92 年的壞帳費用為$3,000。若採現金基礎記帳，應認列銷貨收入若干？

霍格華茲公司採應收帳款餘額百分比法提列壞帳， 92 年底應收帳款餘額為$1,000,000，備抵壞帳餘額為$40,000，93 年度發生下列交易：

(1) 賒銷$10,000,000(2) 賒銷退回20,000(3) 沖銷應收帳款50,000(4) 沖銷應收帳款又收回25,000(5) 收到賒銷客戶還帳現金（其中25%曾被扣去現金折扣2%）9,800,000

試作：(1) 提列壞帳之分錄(2) 霍格華茲公司93 年12 月31 日資產負債表上應收帳款之表達方式

①收現:1/4*0.98+3/4→X*1/4*0.98+X*3/4＝9800000→X＝985000

②9800000:1/4→2450000（2500000）3/4→7350000

期初:40000÷1000000＝4%

期末:1080000*4%＝43200

壞帳:40000+25000+X-50000＝43200→X＝28200

大學公司X1.X2及X3年關於估計壞帳之資料摘錄如下

大學公司這3年來提列壞帳的方法均未改變.試求⑴大學公司採用何種方法提列壞帳?⑵大學公司的估計壞帳率為多少?⑶大學公司X1初備抵壞帳的餘額為多少?

ANS要先解決⑴.⑵→∵題目有應收帳款.備抵壞帳→可先用I/S求壞帳【賖銷百分比法】

     壞帳率是否相同→①I/S:壞帳費用/賖銷②B/S:備抵壞帳/應收帳款→求壞帳率

X2年壞帳費用10200/204000＝5%【壞帳率】

X3年壞帳費用11280/225600＝5%【壞帳率】

⑴採賖銷百分比法⑵5%⑶3360