向日葵．追夢天堂

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1.公司所得稅：25%

1.法人所得稅

①公司

②非營利機構

1.公司→先繳營利事業所得稅

2.盈餘分配不再課股東之綜合所得稅：30%

2. 盈餘分配不再課股東之綜合所得稅：30%

2.盈餘分配→股東申報綜合所得時先由公司繳納之營所稅可抵扣【但有限額】

(一)第1年全部分配完畢

(二)第1年(87年)未全部分配

87年 公司淨利         100        

      營所稅  25%      25       

      盈餘              75       

        ↓

股東【營利所得】＝【現金】＋【抵稅權】＝75＋25＝100【可抵100】（I.C.A帳戶）

股東可扣抵稅額比例：25／75＝1／3＝33.33%

【每分配盈餘1元有？%抵稅權】→ 一次分配盈餘時之可抵扣之比例

公司保留盈餘：75＋25＝100

87年 公司淨利         100        

      營所稅  25%      25       

      盈餘              75       

        ↓

股東【營利所得】＝【現金】＋【抵稅權】＝75＋25＝100【可抵100】（I.C.A帳戶）

股東可扣抵稅額比例：25／75＝1／3＝33.33%

【抵稅權最高比率】

88.12.31前分配（現金）60＋60×33.33%＝80

【現金60.抵稅權20】

                        盈餘    ICA(抵稅權)

未分配盈餘（75-60）      15       5 (25-20)

加征10%未分配盈餘(稅) － 1.5   ＋ 1.5

未分配盈餘               13.5      6.5

→股東可扣抵稅額比率：6.5／13.5＝48.15%

【加征10%後分配盈餘可抵扣之最高限額比率】

第二次分配：13.5＋6.5（13.5×48.15%）

第二年【88.12.31】

88年 公司淨利               100                                       

      營所稅  25%            25          ICA(抵稅權) 

      盈餘                    75           25        

上期未分配盈餘          13.5          6.5

可分配盈餘              88.5         31.5

89.12.31前分配盈餘60 【87年】 13.5×35.59%    4.8  

採個別認定(先進先出法)【88年】46.5×35.59%    16.5  

      未分配盈餘              28.5          10.2 【35.59%】  

加征10%未分配盈餘(稅) － 2.85       ＋ 2.85【90.5.31】

      未分配盈餘              25.65         13.05 【13.05／25.65＝50.88%＞48.15%】

股東可抵扣比率：31.5／88.5＝35.59%【加權平均法】

驗算：88年(未加征10%)75／88.5×33.33%＝28.25%

      87年(已加征10%)13.5／88.5×48.15%＝ 7.34%    合計35.59%【加權平均退稅比率】

策略研究