向日葵．追夢天堂

第五章.現金與銀行存款

◎    現金定義:可自由支配用途.要件→1.貨幣性2.通用性3.自由性(①未指定用途:現金②指定用途:xx基金←屬長投及基金(非流動資產)VS xx基金準備→保留盈餘被限制用途(而不是現金被指撥)

◎    視為現金:1.銀行活期存款2.即期支票(3個月內兌現)3.匯票.銀行本票PS:即期支票在編製時尚未兌現→轉為應收票據(平日可當現金.期末編表→應收票據)

◎    特殊現金型態:1.旅行支票2.定存本金(可解約)3.貨幣市場基金4.保付支票5.3個月內到期公債及商業本票

◎    零用金的設立→方便性(便利性)(考過)

◎    1.設立分錄:借:零用金.貸:銀行存款(對現金餘額沒影響)2.動用時:不作分錄3.撥補時:借xx費用(會計科目)貸銀行存款PS:※帳上零金沒有減少但實際上零用金有減少.零用金設置金額→手存金額.不等差額→現金短溢(營業外)4.期末調整(期末調整撥補)借xx費用貸零用金(內部控制的性質)5.定期增減(註:平常以銀行存款撥補.期末以零用金撥補)

◎    銀行往來調節表:銀行→+在途存款─未兌現支票(若含保付支票視同兌現)公司→+託收票據.利息收入─手續費.NSF(存款不足退票)※錯誤→則調整錯誤該方.調整分錄只須做公司部份；NSF存款不足退票.公司分錄:借應收帳款→向客人催收

精選習題

◎     銀行對帳單餘額$60,000，未兌現支票$5,000，在途存款$3,000，保付支票$1,000（含於未兌現支票中），銀行代收款未入帳者$3,000，則正確現金餘額為：

◎     ANS:60000-(5000-1000)+3000＝59000

◎     甲公司某年9 月底帳上現金餘額為$22,550，與銀行對帳單比較，發現對帳單之餘額為$19,120，經檢查後發現未兌現支票$500，未記錄的銀行服務費$120，未記錄顧客存款不足支票$3,000，則9 月份在途存款金額為：ANS:22550-120-3000＝19120-500+X    X＝810

◎     飛輪海公司×6 年7 月31 日之銀行存款調節表如下：

銀行對帳單餘額$30,758 公司帳上餘額$28,675

加：在途存款9,564       加：銀行代收票據2,000

減：未兌現支票(10,251)   減：銀行扣除手續費(604)

正確餘額$30,071          正確餘額$30,071

8 月份銀行往來資料如下：

銀行帳           公司帳

支出記錄  $163,852         $160,032

收入記錄   157,231          173,425

銀行手續費     500             604

銀行代收票據11,000            2,000

存款不足退票 2,500               －

8 月底餘額  32,137           43,464

試作：(1) 8 月31 日飛輪海公司之在途存款及未兌現支票為何？→現在流行的考題(2) 編製飛輪海公司8 月31 日銀行存款調節表。(3) 作必要之調整分錄。

ANS: 飛輪海公司-銀行調節表-X6.8.31

                                                                (43464+604-2000)

銀行                   32137           公司                       42068

    加:在途存款    23758                   加託收票據  11000

    減:未兌現支票  (5827)   17931          減:手續費    (500)

                                              NSF     (2500)           8000

                           50068                                      50068

以銀行金額為準:銀行對帳單金額:32137.公司帳上金額:43464+604-2000＝42068

8月份在途:9564(銀行7月)+173425(公司8月)-157231(銀行8月)-2000(公司8月代收)＝23758

     未兌現:10251(銀行7月)+160032(公司8月)-163852(銀行8月)＝6431

公司調整分錄:

借:銀行手續費       500

   應收帳款        2500(NSF存款不足)

   銀行存款        8000

   貸:應收票據          11000

◎     吉祥公司設置$30,000之零用金，並由李安經管，由於李安最近曠職多日，且其住處已人去樓空，公司乃指派您展開調查，當敲開零用金保管箱時發現：

1. 購買印表機墨水匣(屬於公司之文具用品)的發票兩張，金額共為$4,050，確係由總務部門使用中。皆由李安擔任銷貨員，且皆為現金銷貨，但李安並未向公司報帳。【文具用品入帳】

2. 吉祥公司之銷貨發票數張，總金額為$2,991,600，皆由李安擔任銷貨員，且皆為現金銷貨，但李安並未向公司報帳。【銷貨未報帳.錢被拿走了→與零用金無關】

3. 有一張由萬壽公司開立之發票，金額為$270,000，係由李安自行簽字收貨，經查吉祥公司並無驗收記錄，對該公司亦無貨欠。【貨在公司.未入帳.帳款已付→與零用金無關】

4. 購買郵票之收據一張，金額為$12,000，所有郵票仍放在保管箱之內。【未報帳→與零用金有關】

5. 保管箱內尚存之紙鈔及硬幣共$750。

試作：1. 零用金保管之正確餘額應為多少？2. 計算李安盜用之現金金額。3. 若以上資料皆尚未入帳，且吉祥公司補足零用金差額，請作必要之零用金撥補分錄(限作一筆分錄)。(會計乙檢)

ANS:1-3項對零用金沒影響

1.扣掉單據後.零用金還剩13950

30000-(4050+12000→合法使用零用金單據)＝13950

2.(13950-750)+2991600(銷貨)＝3004800→盜用現金

3.撥補分錄→借:文具用品       4050

              郵電費        12000

              盜用損失    3004800

              貸:銀行存款        29250(30000-750)

                 銷貨收入      2991600   

◎     巨人公司是一家規模龐大的公司，平時擁有相當多的交易事項，因此必須維持一定的現金水準以供運用，6 年底公司要編製財務報表，下列是有關資料：

(1)※零用金$15,000。【找零金】

(2)※商業支票存款餘額為$500,000。

(3) 公司收到一張客戶支票$125,000，7 年1 月20 日到期。→列入應收票據

(4)※土地銀行儲蓄存款餘額為$2,000,000。

(5) 預付明年第1 季人員差旅費$180,000。（將自薪資中扣除。）→預付薪資

(6)※公司有兩張定期存單，每張金額都是$300,000，期限為3 年。

(7) 公司主管安娜借款$200,000。→應收員工款

(8) 公司同意在土地銀行維持現金餘額$500,000，未來發生貸餘時可以沖抵。→基金

(9) 償債基金$2,000,000。

試作：計算巨人公司6 年底資產負債表上的現金科目餘額。

ANS:15000+500000+2000000+(2*300000)＝3115000

※(一)借款回存(補償性存款)→考過分錄.表達.實際利率

例:A公司向銀行借款100000約定要回存1成.借款利率12%.存款利率6%.

⑴做借款分錄⑵求實際利率

⑴借:現金     90000

    借款回存 10000   →表達:①借款→短期CA.非屬現金②借款→長期→長投或其他資產

    貸:銀行借款     100000

⑵實際利率i＝實際付息/可支配現金＝100000*.12-10000*0.06/90000＝12.67%

(二)銀行透支:若金額重大.應獨立列為流動負債.但若屬同一銀行同性質則可與現金互抵(只會發生在公司支票存款上.支票存款100.開立150→發生支票存款不足退票)

例甲銀行:支票→(10).活期20.乙銀行:支票A30.支票B(20).活期10

※    同一銀行同一性可互抵→甲銀行:支票(10)活期20.乙銀行:支票10活期10

(三)約當現金→是現金

   定義:1.具高度流動性(變現性)2.即將到期(3個月內)3.風險低(利率變動對其價值影響不大)4.只有債務証券5.政府公債(國庫券)CD可轉讓.商業本票.貨幣市場基金

註:股票不可以→股票沒有到期日