加值型營業稅會計程序

一.銷項

(一)應稅

(二)免稅

(三)零稅率

(四)特種發票

1.售予營業人

2.售予非營業人

超市買給消費者

外銷

金融業.特種飲食

98/1/5售予A公司10,000

98/1/6售予個人10,000

超市賣飼料.牛奶.蔬菜10,000

98/1/11外銷USD10,000

【1:30】

98/1/12經營夜總會100,000

借:現金   10,500

貸:銷貨  10,000

   銷項稅額 500

借:現金 10,000

貸:銷貨 9,524     銷項稅額 476

10,000÷(1+5%)=9,524

借:現金   10,000

貸:銷貨     10,000

借:外幤存款-現金 300,000

 貸:銷貨       300,000

借:現金   100,000

貸:餐飲收入 100,000

三聯式發票【外加】

1.存根─賣方存

2.扣抵─買方【報稅】

3.收執─買方

二聯式發票【內含稅】

售予:1.政府機關

2.團體

3.個人

 

開立二聯式發票勾免稅欄

免稅→本銷售階段出售時免征營業稅【無稅之問題】但進項不得扣抵【可拋棄免稅】

 

開二聯式發票【亦可不開發票】

零稅率:稅率為0.但進項稅額可抵扣.尚可申請退稅.

例外:保稅工廠.保稅倉庫須開立三聯式發票(營業人→境內)

特種發票→納稅為本身

 

【每月彙總一次】

EX:1/31二聯式(全月)86,500

借:現金   86,500

貸:銷貨    86,500

86500÷(1+5%)=82,380

823810*5%=4,119

借:銷貨   4,119

貸:銷項稅額 4,119

 

 

 

 

加值型營業稅會計程序

二進項

(一)進貨(進料)

(二)固定資產

1.向大店戶進貨

2.向小店戶進料【物料】

3.向個人進貨【農產品】

1.可抵扣─取三聯式發票

2.不可抵扣─乘人小客車

98/1/12向A公司進貨

100,000

98/1/13向B公司進物料

100,000

 

98/1/17入機器1,000,000

98/1/20購入BMW 725i 5,000,000

借:進貨   100,000

   進項稅額 5,000

貸:現金     105,000

借:進貨   100,000

貸:現金   100,000

 

借:機器   1,000,000

   進項稅額 50,000

貸:現金  1,050,000

借:運輸設備 5,250,000

貸:現金    5,250,000

取得三聯式發票【外加稅】

取得收據

向國稅局申報【一時貿易所得】(行商稅)→歸納綜所稅

農產品.副產品→100萬申報6萬(6%)

取得三聯式發票【可抵扣.可申請退稅】

乘人小客車─不可抵扣

將稅內含入成本中

 

 

 

 

5,000,000*(1+5%)

=5,250,000

 

加值型營業稅會計程序

     

(3)費用

五視為銷售【銷項】

 

1.向大店戶【三聯式】

2.向小店戶【收據】

乙公司

甲公司

 

(1)可抵扣

(2)不可抵扣

(一)代購→契約

 

98.1/21購入文具100,000

98.1/22宴客5,000     (併入成本)

98.1/23向A行(免用)買文具2,000

98.1/26甲委託乙買機器1,000,000.佣金3%

 

1.乙代購取得三聯式發票

借:機器(代購)1,000,000

   進項稅額     50,000

   貸:現金   1,050,000

2.乙轉予甲(三聯式發票)

借:現金   1,050,000

貸:機器(代銷)1,000,000

     銷項稅額   50,000

3.乙收到佣金30,000

借:現金   31,500

   貸:佣金收入 30,000

       銷項稅額 1,500

1.

不作分錄

 

2.取得三聯式發票

借:機器   1,000,000

   進項稅額 50,000

   貸:現金   1,050,000

3. 取得三聯式發票

借:佣金支出 30,000

   進項稅額   1,500

   貸:現金     31,500

 

借:文具用品 100,000

   進項稅額   5,000

   貸:現金   105,000

 

借:交際費 5,250

貸:現金       5,250

   (5,000+250)

借:文具用品 2,000

   貸:現金    2,000

(4)取自收據.載有營業稅.可抵扣

三.銷貨退回及折讓(已申報)

98.1/20前銷貨退回10000

四.進貨退出及折讓

98.1/20前進貨退出8000

1.電力公司

2.自來水公司

3.中華電信

4.中華郵政

5.飛機票

6.車票

7.船票

8.天然瓦斯

 

借:銷貨退回 100,000

   銷項稅額     500

貸:現金     10,500

借:現金   8,400

貸:進貨退出 8000

    進項稅額   400

六.每期末結帳(每雙月之30.31日)

 

(一) 進項稅額<銷項稅額→正常

(二)銷項稅額<進項稅額→無外銷.無固定資產

     200,000 < 250,000

 

1.2月 180,000 < 200,000

2/28借:銷項稅額 200,000

       貸:進項稅額     180,000

           應付稅額       20,000

3/15前申報繳納

   借:應付稅額   20,000

       貸:現金       20,000

 

(二)之一

1.正常3次上.列為不正常→抽查→ 短開【價格偏低】

2.正常指(1)有外銷

       (2)有買固定資產

       (3)當期大批進貨

2/28

借:銷項稅額 200,000

   留抵稅額   50,000

貸:進項稅額 250,000

 

 
               

 

加值型營業稅會計程序

       

數量

單價

成本

市價

售價

稅額

銷售人

10,000

50

500,000

60

600,000

30.000

國軍

1,000

50

50,000

60

60,000

3.000

公司員工

(二)以自有的產品.供營業使用

1.開立三聯式給自己按市價計算稅

借:自由捐贈   500,000【成本】

   文具用品   50,000【成本】

   進項稅額   33,000【售價5%】

   貸:存貨           550,000【成本】

       銷項稅額         33,000【售價5%】

(三)之一買固定資產800,000

(三)之一買固定資產100,000

 

可退稅: 800,000×5%=40,000

借:應收退稅款 40,000

   留抵稅額   10,000

   銷項稅額   200,000

   貸:進項稅額   250,000

全額退: 100,000×5%=5,000

借:應收退稅款   50,000

   銷項稅額   200,000

貸:進項稅額   250,000

 

(四)之一有外銷400,000.固定資產300,000

(四)之二有外銷1,000,000.固定資產600,000

 

可退稅: 700,000×5%=35,000

借:應收退稅款 35,000

   留抵稅額   15,000

   銷項稅額   200,000

   貸:進項稅額   250,000

可退稅: 1,600,000×5%=80,000

借:應收退稅款 50,000

   銷項稅額   200,000

貸:進項稅額   250,000

 

(二)之2捐購他公司員工(客戶公司)

借:自由捐贈   530,000

   員工福利費 53,000

   貸:存貨           550,000【成本】

       銷項稅額         33,000【售價5%】

※進項稅額不可抵扣

 

 

(三)進項>銷項   250,000> 200,000

有外銷600,000→可申退稅

有外銷2,000,000→可申退稅

600,000×5%=30,000

借:應收退稅款   30,000

   留抵稅額   20,000

   銷項稅額   200,000

   貸:進項稅額   250,000

2,000,0005%=100,000

借:應收退稅款   50,000【全退】

   銷項稅額   200,000

   貸:進項稅額     250,000

 

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