向日葵．追夢天堂

第15章現金流量表

常考1.※交易歸屬何項活動判斷2.CFO→①直接法②※來自營業活動→間接法3.SCF編製

分類:會計科目屬於損益表→營業活動

CN.CL    →營業活動   O

NCA      →投資活動   I

NCL>OE  →融資活動   F

1.保險理賠.梘標的物決定→存貨保險理賠收入→O  固定資產保險理賠收入→ I

2.利息:利息收入.利息費用→I/S表→O .利息費用被資本化→I(固定資產的成本)

3.股利:股利收入→I/S表→O(營業活動). 股利支出→RE↓(保留盈餘減少)→F(融資活動)

4.權益法:收到現金股利 →O(營業活動)

 借：現金         +     借：長期投資

     貸：長期投資           貸：投資收益

5.CA─非營業→I(投資活動)

  CL─非營業→F(融資活動)

6.購買3個月到期的國庫券:投資債券(3個月)→約當現金

  借：約當現金

      貸：現金

  無關現金流量→不影響現金流量表

營業活動

(一)間接法

本期淨利

1.【營業費用】加回折舊.折耗.攤銷費用

2.【營業外收支】±固定資產出售損益±公司債贖回損益

3.CA及CL調整→規則 

調整到CFO

英持公司X9 年度現金流量表上來自營業活動之淨現金流入為$10,200，另營業活動部分之相關資料如下：應收帳款增加數$6,200 應付帳款增加數12,000 應收利息減少數3,100 應付薪資減少數5,600

存貨增加數4,300 折舊費用6,000 攤銷費用3,000 出售機器損失26,500

試計算英持公司X9 年度之淨利（損）

X-6200+3100-4300+3000+12000-5600+6000+26500＝10200

X＝-24300(淨損)

(二)直接法

權責基礎        →                 現金基礎

SALE   【收入項目.規則相同】    來自顧客收現數

COGS  【費用.成本項目.則相反】  支付供應商付現數

格林公司本期帳列銷貨成本為$350,000，期初存貨為$51,000，期末存貨為$56,000，期初應付帳款餘額為$38,000，期末應付帳款餘額為$42,000，則現金基礎下之銷貨成本為： $ 351,000

銷貨成本  存貨  應付帳款

350000  + 5000  -4000＝ 351000

1.(3) 下列何者不屬於營業活動之現金流量？(1)支付現金利息。(2)收取現金利息。(3)支付現金股利。(4)收到現金股利。

2.(3) 下列何者屬於融資活動：(1)出售土地。(2)投資證券。(3)發行公司債籌資。(4)購買長期資產。

3.(2) 下列何者屬於投資活動：(1)發行公司債籌資。(2)購買廠房。(3)發行股票籌資。(4)償還長期借款。

4.(1)富洋公司X9 年度現金流量表上營業活動的淨現金流入為$2,000,000，而X9 年度固定資產的折舊費用為$950,000，商譽攤銷數為$50,000，收到之現金股利為$500,000【本來就是O】，根據上述資料，則該公司X9 年度之淨利為：$ 1,000,000→X+950000+50000＝2000000 X＝1000000

孔亨企業×1 年銷貨收入是$400,000，銷貨成本是$300,000，年初應收帳款$300,000、存貨$320,000、應付帳款$100,000，年底應收帳款$240,000、存貨$360,000、應付帳款$60,000，則當年度該企業自顧客收現金額是多少？  400000+60000＝460000

孟倫企業×0 年銷貨收入是$800,000，銷貨成本是$600,000，年初應收帳款$600,000、存貨$640,000、應付帳款$200,000，年底應收帳款$480,000、存貨$720,000、應付帳款$120,000，則該企業當年度支付供應商貨款金額是多少？    760000