第四章買賣業會計(會結合存貨考題)

◎    特質:買賣業損益之計算銷貨淨額-銷貨成本→銷貨毛利-營業費用→營業利益-營業外收支→稅前淨利-所得稅→稅後淨利

◎    銷貨淨額→銷貨收入-現金折扣-銷貨折讓-銷貨退回.銷貨成本→期初存貨+進貨淨額(進貨-現金折扣-進貨折讓-進貨退出+進貨運費)

◎    毛利率→銷貨毛利/銷貨淨額.成本毛利率(與毛利率不一樣)→銷貨毛利/銷貨成本.換算毛利率?設成本毛利率25%→設算出毛利25.成本100.銷貨淨額125.→毛利率=25/125=20%

◎    折扣條件:EOM→月底起算(1/10EOM→次月10日前付款1%).AOG→貨物到達日

◎    會計作業程序→1定期盤存制2永續盤存制→進貨科目改為存貨

◎    進貨:1具有所有權→判斷①目的地交貨②起運點交貨2被供出售

◎    進貨退回及折讓→借項通知單.銷貨退出及折讓→貸項通知單(虛帳戶)→充分揭露原則(完整性)的運用

◎    (考)現金折扣:為鼓勵買方提早付款而給了之折扣(補償利息概念).實質利率計算:利率比較3/10.N/45→提早10天付款賺3元.97*i*35/365=3→i=32.26%

◎    補充:1.商業折扣屬數量折扣→通常以打折方式表示2.訂價成交價的差異→商業折扣(不入帳)

◎    進.銷貨運費所有權:1.起運點:買方→進貨運費→存貨成本之一→資本化科目2.目的地:賣方→銷貨運費→營業費用(銷售費用)→收入費用科目

 

買方

起運點

目的地

賣方

起運點

目的地

先付

進貨運費

    應付帳款-賣方

×

先付

現金

    銷貨運費

現金

銷貨折扣

    應收帳款

後付

進貨運費

    現金

應付帳款(多)

    進貨折扣(差額)

    現金(少)

※提早付款

後付

應收帳款

    銷貨運費

 

例子

目的地交貨.運費98.後付.2/10.n/30

做買方付運費分錄

應付帳款  100

    進貨折扣    2

    現金       98

 

 

 

◎    考銷貨成本的相關概念

         NI淨利           E期末存貨

  98年  12000              ↑1000

  99年  10000              ↓2000

 100年   8000              ↓1000   求正確淨利NI

B+P-E=成本  SALE-成本=毛利

求99年↑1000↓2000→成本↑3000→毛利↓3000→1000+3000=13000

 100年↓2000↓1000→成本↓1000→毛利↑1000→8000-1000=7000

 

 

◎    補充:存貨流動性→具有轉成現金→速動資產: 1.現金2.交易目的投資3.應收款項.流動資產的排列順序→流動資產:1.現金2.交易目的投資3.應收款項4.存貨5.預付費用→公式:速動資產=流動資產-存貨-預付費用

※計算題(現金/權責互轉)

台北商店X3 及X4 年結帳後之資產負債表情形如下:

X3 年12 月31 日X4 年12 月31 日

現金$14,500 $33,000應收帳款57,000 42,000存貨95,000 120,000設備33,000 33,000累計折舊10,000 12,000應付帳款60,000 74,000

其他資料:(1)該店之進貨與銷貨均採賒帳方式。(2)X4 年中共收到顧客還款$400,000,帳款付現共計$251,000。(3)X4 年中該店設備並無增減,資本亦無增加或減少情事。試依據以上資料計算台北商店X4 年度之(1)銷貨淨額(2)進貨淨額(3)銷貨成本(4)折舊費用(5)營業費用(6)X4 年12 月31 日之業主權益

ANS:1.57+⑴-400=42.⑴=385000→⑴+15=400.⑴=385000

     2.3.B+P-E=成本95+P-120=COGS.95+265-120=240

       60+⑵-251=74.⑵=265000→⑵-14=251.⑵=265000

     4.12-10=2⑷=2000

     6.1/1OE+收入-費用=12/31OE→129500+385000-240000-⑸=142000營業費用=132500

     5.A=L+OE→33000+42000+120000+33000-12000=74000+OE.

OE=216000-74000=142000

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